Thông tư 79/2019/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho ban QLDA sử dụng vốn đầu tư công (Thứ Tư, 01/01/2020)

1

Cơ sở pháp lý

a. Cơ sở pháp lý của chế độ kế toán chủ đầu tư TT79/TT-BTC áp dụng cho đơn vị HCSN

• Luật Ngân sách số 83/2015/QH13 ban hành ngày 25/06/2015
• Luật Kế Toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015
• Luật Phí, Lệ Phí
• Mục lục NSNN áp dụng năm 2018 theo thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016
• Nghị định số 16/2015/NĐ-CP về cơ chế tài chính

b. Mục tiêu của đổi mới chế độ kế toán chủ đầu tư TT79/TT-BTC dùng cho đơn vị HCSN

• Khắc phục các hạn chế của chế độ kế toán chủ đầu tư dùng cho đơn vị HCSN đang áp dụng theo TT195/2012/TT-BTC
• Nâng cao tính trách nhiệm và minh bạch trong báo cáo tài chính của các đơn vị lĩnh vực công
• Phù hợp hơn với thông lệ quốc tế
• Nền tảng để vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán công quốc tế IPSAS
•  Lập báo cáo tài chính ngân sách quốc gia

2

Đối tượng áp dụng

Đối tượng áp dụng là các Ban quản lý dự án chuyên ngành, Ban quản lý dự án khu vực do Bộ trưởng, thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Chủ tịch UBND cấp tỉnh, cấp huyện quyết định thành lập theo quy định tại Nghị định số 59/2015/NĐ-CP.

3

Thay đổi cơ sở kế toán

a. Cơ sở dồn tích

• Hạch toán đủ nợ phải thu, nợ phải trả, doanh thu, chi phí theo các nguyên tắ chung của cơ sở dồn tích
• Mục tiêu: lập BCTC Nhà Nước

b. Các khái niệm cơ sở:

• Doanh thu/thu nhập
• Chi phí
• Thặng dự/Thâm hụt
• Khấu hao TSCĐ

4

Thay đổi chế độ chứng từ

Quy định 4 loại chứng từ bắt buộc:

• Phiếuthu:C40-BB
• Phiếuchi:C41-BB
• Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng: C43-BB
• Biên lai thu tiền:C45-BB

Đơn vị được tự thiết kế mẫu chứng từ những phải đáp ứng tối thiểu 7 nội dung quy định tại Điều 16 Luật kế toán 2015

5

Các loại sổ kế toán

CÁC LOẠI SỔ:

• Sổ tổng hợp
• Sổ chi tiết
• Sổ chi tiết theo dõi số liệu quyết toán

HÌNH THỨC SỔ:

• Nhật kí chung
• Chứng từ ghi sổ
• Nhật kí - sổ cái
• Sổ kế toán trên máy vi tính

KẾT CẤU SỔ

• Kết cấu bắt buộc với sổ tổng hợp
• Kết cấu sổ chi tiết có thể chi tiết thêm các chỉ tiêu

6

Báo cáo tài chính

• BC tình hình tài chính
• BC Kết quả hoạt động
• BC Lưu chuyển tiền tệ (theo 2 phương pháp)
• Thuyết minh BCTC

7

Báo cáo quyết

• Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động
• Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN và nguồn phí được khấu trừ ,để lại
• Báo cáo ch tiết kinh phí chương trình, dự án
• Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán,thanh tra, tài chính
• Thuyết minh báo cáo quyết toán

• Tài khoản 24311: Chi phí XDCB
• Tài khoản 24312: Chi phí BQLDA

• Khi xác định chi phí các chủ đầu tư được trích để lại dùng cho hoạt động của BQLDA:

•  Khi chuyển TK dự toán sang TK tiền gửi của BQLDA:

• TK 343: Tài khoản này dùng để phản ánh nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản dự án, công trình ở các Ban QLDA được giao nhiệm vụ thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng
• TK 511: Tài khoản này dùng để phản ánh số thu hoạt động do NSNN cấp cho BQLDA có các hoạt động được nhà nước giao nhiệm vụ (VD cấp cho hoạt động khoán, thầu vệ sinh, môi trường; cấp vốn đối ứng để thực hiện các chương trình, dự án.... ).  Ngoài ra, tài khoản này còn phản ánh số thu được trích để lại BQLDA theo dự án, công trình (trừ số mua TSCĐ hoặc vật tư nhập kho dung cho BQLDA)
• TK 009: dự toán chi đầu tư XDCB
• TK 008: dự toán chi hoạt động
• TK 012: lệnh chi tiền thực chi
• Tk 013: lệnh chi tiền tạm ứng
• TK 004:Kinh phí viện trợ không hoàn lại
• TK 006: Dự toán vay nợ nước ngoài
• TK 018: Thu hoạt động khác được để lại

• Tài khoản 3311 - Phải trả nhà thầu đầu tư XDCB: Phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của đơn vị chủ đầu tư cho người nhận thầu đầu tư XDCB, xây lắp, thiết bị theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
• Tài khoản 3318- Phải trả người bán khác: Phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của đơn vị chủ đầu tư cho người người bán, người cung cấp dịch vụ… theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.

• Tài khoản 611: chi phí cho hoạt động của Ban quản lý dự án đầu tư
• Tài khoản 24312: Chi phí BQLDA
• Tài khoản 5118: Doanh thu được trích để lại từ dự án, công trình
• Tài khoản 3378: Số thu hoạt động quản lý dự án được trích để lại BQLDA nhưng chưa có chi phí tương ứng

• TSCĐ của đơn vị tăng do mua sắm từ phần thu hoạt động quản lý dự án dung cho đơn vị (kể cả mua mới hoặc mua TSCĐ đã sử dụng), kế toán căn cứ vào các tài liệu, chứng cứ có liên quan (hoá đơn, phiếu chi, uỷ nhiệm chi…), xác định nguyên giá của TSCĐ mua sắm, lập biên bản giao nhận TSCĐ, lập hồ sơ kế toán và ghi sổ kế toán, ghi:

• TSCĐ của đơn vị tăng do hình thành qua đầu tư XDCB hoặc qua quá trình phát triển, ghi:

• Với dự toán

• Với lệnh chi tiền tạm ứng ghi Có TK 013

• Khi thu tiền:

Nợ TK 111,112

Có TK 3371,3373

• Xác định số phải nộp câp trên hoặc nhà nước ghi

• Định kỳ, xác định số được giữ lại ghi tài khoản ngoài bảng:

Nợ TK 014

• Khi chi tiền:

Nợ TK 611,614,152,211….

Có TK 111,112

Đồng thời ghi bút toán có TK 014; 

Nợ TK 3371,3373

Có TK 511,366,514

• Khi được chuyển tiền về tài khoản

Nợ TK 112-Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Có TK 337-Tạm thu(3372)

• Đồng thời, căn cứ vào chứng từ ghi thu ngân sách – ghi chi tạm ứng, ghi:

Nợ TK 004- Kinh phí viện trợ không hoàn lại

• Khi chi tiền:

• Đồng thời ghi

• Tạm thu

Nợ TK 111,112

Có TK 3378

• Tạm thu chi ban đồng thời:

Có TK 009

Nợ TK 018

•  Chi trực tiếp

Nợ TK 3378
Có TK 111,112

•  Chi Ban QLDA

• Doanh thu

Nợ TK 111,112,131

Có TK 531

Có TK 333

• Các khoản chi quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

• Doanh thu

Nợ TK 111,112,131
       Có TK 511
       Có TK 333

• Chi phí

Nợ TK 154

Nợ TK 133

Có 334,338,112,214...

• Cuối kỳ kết chuyển 

Nợ TK 154

Có TK 642

Nợ TK 511 

Có TK 154

Thuế trực tiếp:Nợ 511

 Có 333

Nợ TK 111,112

Có TK 3378

Chi tiền phục vụ CT đấu thầu

Nợ TK 3378

Có TK 111,112

• Hoạt động hành chính sự nghiệp: dự toán, thu phí lệ phí khấu trừ để lại, viện trợ, vay nợ nước ngoài
• Kinh doanh

• Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu trích từ dự án để xác định kết quả, ghi:

Nợ TK 511- Doanh thu trích từ dự án

Có TK 911 - Xác định kết quả.

• Cuối kỳ, kết chuyển chi phí Ban quản lý dự án thực tế phát sinh trong kỳ để xác định kết quả, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả

Có TK 611- Chi phí hoạt động.

• Cuối kỳ, kết chuyển thu viện trợ, vay nợ nước ngoài, ghi:

Nợ TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

Có TK 911 - Xác định kết quả.

• Cuối kỳ, kết chuyển chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả

Có TK 612- Chi phí từ viện trợ, vay nợ nước ngoài, ghi:

• Cuối kỳ, kết chuyển thu phí được khấu trừ, để lại, ghi:

Nợ TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại

Có TK 911- Xác định kết quả.

• Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động thu phí, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả

Có TK 614- Chi phí hoạt động thu phí

• Cuối kỳ, kết chuyển chi phí SXKD dịch vụ đã hoàn thành vào TK chi phí hoạt động SXKD dịch vụ

• Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu của hoạt động SXKD, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ

Có TK 911- Xác định kết quả.

• Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn của của sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả

Có TK 642 - Chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ

• Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 711- Thu nhập khác (Chi tiết theo từng hoạt động)

Có TK 911- Xác định kết quả.

• Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả

Có TK 811- Chi phí khác.

• Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 911- Xác định kết quả

Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Nếu thâm hụt, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 911- Xác định kết quả.

- Xử lý thặng dư của các hoạt động thực hiện theo quy định tài chính hiện hành, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 431- Các quỹ.

• Báo cáo quyết toán
• Báo cáo tài chính

• Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động
• Báo cáo chi tiết chi từ nguồn kinh phí quyết toán theo MLNS
• Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án
• Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, tài chính
• Thuyết minh báo cáo quyết toán

• Báo cáo theo TT 85/2017/TT-BTC, quy định về quyết toán tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn NSNN 
• Báo cáo theo TT 09/2016/TT-BTC, quy định về quyết toán dự án hoàn thành và thông tư 64/2018/TT-BTC sửa đổi thông tư 09
• Báo cáo theo TT 72/2016/TT/BTC, quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước và báo cáo theo TT 06/2019/TT-BTC sửa đổi bổ sung TT 72/2016/TT-BTC

• Báo cáo tình hình tài chính
• Báo cáo kết quả hoạt động
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp)
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp gián tiếp)
• Thuyết minh báo cáo tài chính

• Báo cáo theo TT 85, quy định về quyết toán tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn NSNN
• Báo cáo theo TT 09/2016/TT-BTC, quy định về quyết toán dự án hoàn thành và thông tư 64 /2018/TT-BTC sửa đổi thông tư 09
• Báo cáo theo TT 72/2016/TT/BTC, quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước